新关怀法案概述

3月27日, 2020, 众议院通过了冠状病毒援助, 救援, 和经济安全法(关怀法). 总统在同一天签署了该法案,使之成为法律.

《OG真人》是为应对新型冠状病毒肺炎大流行而提供的经济援助的第三阶段. 该法案承诺通过免除贷款对经济产生重大影响, 支持小企业和提高失业救济金.

以下是该法案主要税收条款的要点, 以及其他旨在为个人和企业提供经济救济的规定.

个人免税规定

经济影响付款.

《OG真人》包括一项从2020年4月开始的1美元的刺激税收支付计划,200(单份)和2美元,400(联名申报人),另外为每名17岁以下的受扶养儿童支付500元. 被父母认作(或可能被认作)受养人的子女不符合资格. 这包括父母声称的大学年龄的孩子. 支付金额是根据2019年调整后的总收入计算的, 或者如果2019年还没有申报,2018年的纳税申报单. 一旦纳税人调整后的总收入达到150美元,支付就开始逐步减少,联合提交者为000, $112,户主500, 和75美元,其他所有的文件都是000. 对于2018年(或2019年)的联合申报者,该支付将完全逐步取消, (如适用)调整后总收入超过$198,000, 户主超过136美元,500, 还有其他超过99美元的文件,000.

由于支付是回扣的形式,它将 要缴纳所得税. 除了, 它被视为2020年收入的预付信贷, 因此,根据2020年的实际报税情况,将会出现“真实情况”. 因此,2020年的收入低于2018年或2019年的人可能会获得额外的退税. 不需要支付利息,如果发放了超额回扣,也不需要还款.

退休计划的变化.

2020年期间收到“与冠状病毒相关的分发”的个人,如果提前取款,最高不超过100美元,将不会受到10%的罚款,从合格的退休计划中获得1万美元.

  • “冠状病毒相关分发”是指在2020年日历年内对个人进行的分发, 或一个人的配偶, 诊断出患有新型冠状病毒肺炎, 或因隔离而遭受不良经济后果的个人, 业务关闭, 休假, 裁员, 或者因为病毒缩短了工作时间.
  • 这些分配要缴纳定期所得税, 虽然税收可能会在三年内分摊.
  • 任何“与冠状病毒相关的分配”,如果在收到分配之日起三年内向该计划偿还资金,可被视为免税的展期缴款.

个人退休帐户和固定缴款计划的最低分配要求(rmd), 比如分红和401(k)计划, 2020年可以豁免吗, 包括2019年达到70.5岁的个人的第一次RMD. 无论纳税人是否受到疫情的影响,这些费用都将被免除.

如果2020年已经收到RMD, 它可能在60天内滚转或滚回该计划,以便推迟支付RMD的税收. (OG真人预计IRS可能会延长60天的要求.)

  • 为什么这很重要? RMD是使用个人退休账户的余额在必须分配给参与者的那一年的12月31日计算的. 2019年12月31日收盘时,股市比今天大幅上涨. RMD的计算基于12月31日, 2019年的价值可能导致与今天的账户价值不成比例的RMD.
  • 合格雇主计划向合格个人提供的贷款限额从50美元提高,000 to $100,截至12月31日, 2020.

慈善捐款.

  • 从2020年开始,个人在纳税年度的慈善捐款可以得到最高300美元的扣除. 这是允许个人做的 详细列出抵扣项目.
  • 到2020年,个人在现金慈善捐款方面可能会选择100%的AGI限制(而不是60%).
  • C公司的可扣除额限额从应纳税收入的10%提高到25%.

(对支持组织或捐助者建议基金的捐款不符合上述任何一项增加扣减的条件.)

营业税减免规定

留住员工的信用.

《OG真人》提供可退还工资税抵免,相当于“合格雇主”在新型冠状病毒肺炎危机期间向某些雇员支付的特定工资的50%, 最高免税额度为5美元,每个员工的000.

  • "工资"一词包括健康福利,最高不超过10美元,雇主在3月12日后支付给符合条件的雇员的工资为000英镑, 2020, 在1月1日前, 2021. 工资不包括《OG真人》规定的带薪病假或带薪探亲假, 或用于代码组的工资. 45S雇主信用带薪探亲假和病假.
  • “合资格雇主”是指雇主, 包括非营利组织, 哪些公司的业务因政府限制商业活动的命令而全部或部分暂停, 旅行, 或一组会议. 符合条件的雇主还包括那些季度收入减少超过50%的人, 按每年计算. 注意:对于大多数雇主来说,与2019年相比,这将是2020年的第二季度. 除了, 符合资格的雇主不包括接受新的工资保障计划贷款的雇主.
    • 适用于2019年平均全职雇员人数不超过100人的符合条件的雇主, 所有员工的工资都有资格获得该信贷, 不管员工是否休假.
    • 符合条件的雇主 超过 2019年全职员工100人, 只有那些因雇主关闭或总收入减少而被迫休假或面临工时减少的雇员的工资才有资格享受该抵免. 注意:在雇主被允许为雇员提供工作机会信用的任何时期内,对雇员没有信用.
  • 符合条件的雇主支付符合条件的工资,符合条件的雇员保留抵免,可以保留与雇员保留抵免相等的雇佣税数额, 而不是把这些钱存入国税局. 注意:在减少工资税存款之前要谨慎行事. 通过“工资保障计划”(PPP)贷款减免条款获得援助的雇主,不能获得雇员保留信贷(见下文)。.
    • 如果没有足够的雇佣税来支付员工留任抵免, 雇主可以通过提交表格7200获得学分的预付款, 2019冠状病毒病预付雇主信贷. 注意:美国国税局于2020年3月31日发布了7200表格草案. 这份表格还不能存档.
    • 表格7200可用于要求提前支付员工保留积分以及合格的病假和探亲假积分. 注:表格7200不能用于自雇个人的病假和探亲假的预缴.
    • 表格7200的归档规则
      • 雇主可以在他们支付合格工资的季度的下一个月的月底之前的任何时候提交表格,以预支一个季度的工资.
      • 如有必要,雇主可以在每个季度多次提交7200表格.
      • 雇主不应提交表格,要求为已经减少存款的预期贷款申请提前还款.
      • 雇主不能提交更正后的7200表格. 如果他们在7200表格上出错, 这个错误将在他们提交2020年季度工资税报告时更正.
      • 表格7200一旦收到,可传真至美国税务局以加快处理.
  • 该信贷有效期到2020年12月31日. 注意:此信贷不适用于通过新的工资保障计划的贷款减免条款接受援助的雇主.

社会保障税中雇主部分的工资税延期缴纳.

  • 该法案允许雇主和个体经营者推迟两年以上支付雇主的部分6.对3月27日之间支付的员工工资征收20%的社会保障工资税, 2020, 和12月31日, 2020. 如上所述, 个体户也有资格延期缴纳税款,并应考虑减少他们的季度预估税款. 纳税人必须在12月31日之前支付延期偿还额的一半, 2021, 另一半截止到12月31日, 2022. 注意:此信贷不适用于通过新的工资保障计划的贷款减免条款接受援助的雇主.

临时恢复净经营损失(NOLs.

  • 2017年的《OG真人》(TJCA)从2018年开始取消了无回调. 《OG真人》现在恢复并扩大了“不反对”条款,允许2018年产生的“不反对”, 2019, 并将2020年提回5年(2013年至2015年)用于退还之前缴纳的税款.
  • 新法案还暂时取消了当年使用nol时应纳税所得额的80%限制, 所以他们可以再次完全抵消应税收入.

暂停超额营业损失规则.

  • 2017年的TCJA一般将个人所得税申报表上的企业亏损限制在250美元,000(未婚)和500美元,000(结婚). 2018年、2019年和2020年的超额营业损失限制已暂停. 看来,受影响的纳税人必须修改2018年或2019年的申报表,才能索赔更高的损失.

改进性能(QIP)合格技术纠正.

  • 新法案最终纠正了2017年TCJA中的一个技术错误. 合格的改善物业(通常是与改善非住宅建筑内部部分相关的成本)现在被归类为15年应折旧的物业,并有资格获得100%的奖金折旧. (根据技合协定,这笔财产须在39年期间折旧.)
  • 这一变化追溯至2018年,因此2018年和2019年的收益可以被修改,以利用较短的寿命. 修改的替代方案可能是要求纳税人在2019年或2020年纳税申报单上自动更改会计方法.

其他值得注意的规定

薪酬保障计划贷款.

  • 这项新的小企业管理局贷款计划允许员工人数少于500人的企业借钱支付与员工薪酬和福利相关的各种符合条件的成本,包括:(1)工资成本(2)医疗福利的继续支付(3)工资低于100美元的员工薪酬,(4)抵押利息义务(5)租金(6)公用事业和(7)在覆盖期间之前发生的债务利息.
  • 该计划大大增加了有资格获得SBA贷款的企业和非营利组织的数量,并将贷款的最高金额提高到每月平均总工资成本的250%, 高达1000万美元, 无需抵押品或个人担保.
  • 这些贷款的利率最初不得超过4%,并在10年内偿还.
  • 用于资格, 贷款人必须在2月15日确定一家企业是否在运营, 2020年雇佣员工或独立承包商.
  • 全部或部分贷款可获豁免(见下文), 债务偿还可以延期一年.
  • 这项新的扩大后的小企业管理局贷款将于2020年2月15日至2020年6月30日生效.
  • 所有现有的SBA 7(a)贷款人都符合购买力平价贷款的条件. 财政部的任务是授权新的贷款人.
  • 请与您的银行联系以获得更多关于贷款申请流程的信息.

贷款宽恕.

  • 在新的薪俸保障贷款计划下(见上文), 借款人有资格获得的贷款减免金额等于借款人在贷款日期后的8周内所花费的(1)租金(2)工人工资成本的总额, 不包括超过100美元的赔偿,(3)抵押贷款利息和(4)公用事业费用. 免除的部分不得超过贷款金额,如果减薪超过25%,则减薪部分会减少.
  • 这个计划为公司留住员工提供了激励. 如果与前一年相比,员工数量或低薪员工的薪酬有所减少,那么减免金额就会减少.
  • 雇主可以重新聘用因新冠肺炎危机而被解雇的员工. 如果借款者重新雇佣之前被解雇的员工,他们将不会因为在这段期间的开始减少工资而受到惩罚.
  • 免除贷款不会导致债务收入的取消.
  • 还有其他限制和限制.

扩大失业保险.

  • 该法案扩大了有资格领取失业救济金的个人的范围,包括那些因新型冠状病毒肺炎直接导致休假或失业的人, 比如个体经营者, 独立承包人, 以及那些已经用光了州和联邦现有失业救济金的人.
  • 被排除在保险范围之外的是那些可以带薪远程工作的人,以及那些正在接受带薪病假或其他带薪福利的人(即使他们符合新法案规定的失业标准)。.
  • 该法案为那些在失业数周内无法根据现行州或联邦法律获得救济金的个人提供失业救济金援助, 1月27日期间,新型冠状病毒肺炎造成部分失业或无法工作, 2020, 在12月31日, 2020.
  • 该法案规定,在州法律规定的失业救济数额之外,每周追加支付600美元. 这一增长适用于从3月27日起发放的失业救济金, 2020, 在7月31日, 2020年(约4个月). 额外的失业补偿不被视为医疗补助和儿童健康保险计划(CHIP)的收入。.

 

请联系您的就业法律顾问,了解更多关于扩大失业保险的信息和指导.

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